Gli elementi essenziali da riportare in fattura elettronica: guida pratica aggiornata

Ogni impresa o professionista che emette fatture è tenuto a rispettare specifici requisiti di legge nella compilazione del documento. Una fattura incompleta o con dati errati può determinare sanzioni fiscali e ritardi nella contabilizzazione, oltre a rendere invalido l’invio tramite il Sistema di Interscambio (SdI). In questa circolare analizziamo quali sono gli elementi obbligatori da inserire in fattura, le novità introdotte con la fatturazione elettronica, e forniamo una tabella aggiornata dei codici destinatario e dei codici natura IVA più utilizzati.

La fattura è il documento fiscale obbligatorio che certifica la cessione di beni o la prestazione di servizi. Affinché sia valida ai fini IVA e civilistici, deve contenere tutti gli elementi essenziali previsti dall’art. 21 del DPR 633/1972. Nella forma elettronica (file XML), questi elementi sono organizzati in campi strutturati, che vengono letti e verificati automaticamente dal Sistema di Interscambio (SdI) dell’Agenzia delle Entrate. Ecco i campi obbligatori che ogni fattura elettronica deve contenere:

Elemento	Descrizione	Riferimento normativo
Numero progressivo	Identifica univocamente la fattura all’interno dell’esercizio	Art. 21 DPR 633/72
Data di emissione	Data in cui la fattura è emessa (deve coincidere con quella di trasmissione SdI)	Art. 21, co. 2
Dati del cedente/prestatore	Denominazione o nome, P.IVA o C.F., indirizzo, regime fiscale	Art. 21, co. 2
Dati del cessionario/committente	Denominazione, P.IVA o C.F., indirizzo, codice destinatario o PEC	Art. 21, co. 2
Descrizione operazione	Natura, qualità e quantità dei beni o servizi	Art. 21, co. 2
Aliquota IVA e imponibile	Indicazione dell’aliquota applicata e del corrispondente imponibile	Art. 21, co. 2
Imposta o codice natura IVA	Importo IVA o codice “N” per operazioni non imponibili/esenti	Provv. AE 89757/2018
Modalità di pagamento	Specifica se bonifico, assegno, contanti, ecc.	Non obbligatoria, ma consigliata
Codice destinatario / PEC	Indispensabile per la corretta consegna tramite SdI	Provv. AE 30/04/2018
CUP/CIG	Obbligatorio per operazioni verso la PA	D.Lgs. 50/2016
Ritenute e contributi previdenziali	Se dovuti (professionisti, edilizia, ecc.)	Art. 25 DPR 600/73
Marca da bollo virtuale	Se l’importo è superiore a 77,47 € e l’operazione è esente IVA	D.M. 17/06/2014

I codici natura IVA servono per identificare operazioni non imponibili, esenti o fuori campo IVA. Ecco i principali codici da utilizzare nel tracciato XML:

Codice	Descrizione operazione
N1	Operazioni escluse ex art. 15 DPR 633/72
N2.1	Operazioni non soggette – art. 7-7-septies (territorialità)
N2.2	Altre operazioni non soggette
N3.1	Non imponibili – esportazioni
N3.2	Non imponibili – cessioni intracomunitarie
N3.3	Non imponibili – operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione
N3.4	Non imponibili – servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali
N4	Operazioni esenti (art. 10 DPR 633/72)
N5	Operazioni soggette a regime del margine
N6.1	Inversione contabile (reverse charge) – subappalto edilizia
N6.2 – N6.9	Altri casi di reverse charge
N7	IVA assolta in altro Stato UE (OSS – One Stop Shop)

Molte anomalie riscontrate dall’Agenzia delle Entrate derivano da:

• mancata compilazione del codice destinatario (errore “00305”);

• descrizione operazione troppo generica (“prestazione di servizi” senza riferimento contrattuale);

• errata indicazione del codice natura IVA;

• numero fattura duplicato o fuori sequenza;

• omessa marca da bollo virtuale.

Un controllo preventivo del file XML riduce notevolmente il rischio di scarto da parte dello SdI.

A differenza delle soluzioni automatiche standard, Studio Brandi Consulting offre un servizio completo di gestione e controllo della fatturazione elettronica, che include:

• configurazione iniziale e verifica dei codici destinatario;

• controllo automatico delle fatture in entrata e uscita;

• assistenza diretta in caso di errori o scarti SdI;

• riconciliazione bancaria e contabile automatizzata con il nostro software proprietario.

Con il nostro sistema, ogni cliente è seguito personalmente da un consulente dedicato che garantisce conformità, efficienza e rapidità in ogni fase del processo.

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